Impuesto único trabajadores: guía para dueños de empresas y emprendedores

El impuesto único trabajadores, conocido formalmente como Impuesto Único de Segunda Categoría (IUSC), destaca como una responsabilidad que recae directamente sobre los hombros del empleador, quien actúa como retenedor y puente entre el colaborador y el fisco.

Gestionar una empresa en Chile implica mucho más que vender un producto o servicio de calidad.

Para un emprendedor, la administración de la nómina y el cumplimiento de las obligaciones tributarias representan uno de los mayores desafíos logísticos y financieros.

¿Qué es el Impuesto Único de Segunda Categoría?

El Impuesto Único de Segunda Categoría (IUSC) es un impuesto mensual que afecta a los ingresos percibidos por personas que trabajan de manera dependiente en Chile.

A diferencia de otros impuestos que se pagan anualmente, este se calcula y retiene de forma mensual.

La lógica detrás de su estructura es la progresividad: quienes perciben rentas más altas contribuyen con un porcentaje mayor de su ingreso, mientras que aquellos que están por debajo de un umbral específico quedan totalmente exentos.

Para un dueño de negocio, esto implica que cada mes debe realizar el cálculo preciso sobre la liquidación de sueldo de sus colaboradores, descontar el monto correspondiente y enterarlo al SII.

Si bien parece un proceso mecánico, los cambios en el valor de la Unidad Tributaria Mensual (UTM) y las actualizaciones en las leyes laborales exigen una vigilancia constante.

¿Quiénes deben pagar el Impuesto Único y quiénes están exentos?

No todos los trabajadores en Chile están sujetos a este gravamen. La ley establece un tramo exento basado en el valor de la UTM del mes en curso.

Para junio de 2026, con una UTM situada en $71.506, el límite para empezar a pagar el impuesto se ajusta automáticamente.

Actualmente, los trabajadores que perciben una base tributable mensual inferior a 13,5 UTM no pagan este impuesto.

En términos prácticos para este periodo, cualquier trabajador cuya renta líquida imponible sea menor a $952.938 aproximadamente, se encuentra en el tramo exento.

Es fundamental entender que este impuesto se aplica sobre la base tributable, no sobre el sueldo bruto total.

Para llegar a este número, primero se deben restar las cotizaciones previsionales obligatorias (AFP, Salud y Seguro de Cesantía) del total de haberes imponibles.

Los haberes no imponibles, como la asignación de movilización o colación, no entran en este cálculo.

Por otro lado, ¿quiénes están exentos? Principalmente, aquellos trabajadores cuyas rentas imponibles mensuales no superan el tramo exento.

Estructura de tramos y factores para 2026

La tabla del Impuesto Único se divide en tramos que van desde el 0% hasta el 40%. Para calcularlo, el SII proporciona una tabla mensual con factores y cantidades a rebajar.

Tabla vigente del Impuesto Único de Segunda Categoría para junio de 2026 (período mensual)

Según la tabla publicada por el SII para junio de 2026, los tramos mensuales son:

Fuente: SII – Servicio de Impuestos Internos (junio 2026)

Los montos se actualizan mensualmente según el valor de la UTM, por lo que siempre conviene revisar la tabla oficial en el sitio del SII antes de procesar las remuneraciones del mes.

Esta tabla es la herramienta principal para el departamento de contabilidad. Cada mes, el valor de la UTM cambia, por lo que los montos en pesos se desplazan.

Si alguna vez sientes que la carga administrativa de estos cálculos te sobrepasa, recuerda que existen soluciones tecnológicas.

En Maxxa, acompañamos a tu empresa no solo con financiamiento, sino también con un software de gestión diseñado para que te enfoques en hacer crecer tu negocio mientras mantienes el orden en tus obligaciones tributarias.

Cómo calcular el Impuesto Único: guía paso a paso

El cálculo parte desde la renta líquida imponible (RLI): el sueldo bruto del trabajador menos sus cotizaciones obligatorias (AFP, salud y seguro de cesantía).

Esa cifra es la que se ubica en la tabla de tramos del SII para determinar cuánto impuesto corresponde.

La fórmula que se aplica en cada tramo es:

Impuesto = (RLI × Factor del tramo) − Cantidad a rebajar

La "cantidad a rebajar" existe precisamente para garantizar que solo el tramo correspondiente tribute a la tasa más alta, sin castigar el ingreso completo con la tasa máxima. Es el mecanismo que hace funcionar la progresividad de forma justa.

Ejemplo práctico paso a paso

Imaginemos que un trabajador tiene una renta líquida imponible de $2.500.000 en junio de 2026.

Para calcular el IUSC:

1. Identifica el tramo: $2.117.640,01 a $3.529.400 → Factor 0,08
2. Aplica la fórmula: $2.500.000 × 0,08 = $200.000
3. Resta la cantidad a rebajar: $200.000 − $122.823,12 = $77.176,88

Ese trabajador pagaría aproximadamente $77.177 de Impuesto Único ese mes, que tú retienes de su sueldo y declaras al SII.

Responsabilidades legales del empleador

Como dueño de empresa, tú eres el responsable legal ante el Estado de que este dinero llegue a las arcas fiscales.

El hecho de no realizar la retención o, peor aún, retener el dinero y no pagarlo, conlleva sanciones graves que incluyen multas e intereses penales.

Cada mes debes entregar a tus trabajadores una liquidación de sueldo que detalle todos los haberes, descuentos y el monto retenido por concepto de Impuesto Único.

Si aún no tienes claro cómo calcular las remuneraciones de tu equipo de principio a fin, el blog de Maxxa tiene una guía completa que lo explica paso a paso: Cómo Calcular las Remuneraciones en 3 Pasos.

Además, es imperativo entregar a los trabajadores el certificado de sueldos al finalizar el año comercial, donde se detallen todas las retenciones practicadas.

Mantener la liquidez para cumplir con el pago de impuestos y sueldos es fundamental.

Si tu pyme enfrenta un desfase de caja, recuerda que más de 85.000 pymes ya confían en nosotros.

En Maxxa admitimos Garantía FOGAPE; puedes evaluar tu empresa gratis y comenzar a crecer con el respaldo financiero que necesitas para estar siempre al día.

Diferencias entre Impuesto Único e Impuesto Global Complementario

El Impuesto Único de Segunda Categoría y el Impuesto Global Complementario (IGC) están relacionados, pero no funcionan de la misma manera.

La principal diferencia entre ambos impuestos está en cómo y cuándo se calculan.

El Impuesto Único de Segunda Categoría se aplica mensualmente a los ingresos de trabajadores dependientes.

En este caso, el empleador actúa como agente retenedor y descuenta el impuesto directamente desde la remuneración.

El Impuesto Global Complementario, en cambio, corresponde a un cálculo anual que se realiza durante la Operación Renta.

Ahí se suman todas las rentas obtenidas por una persona a lo largo del año, incluyendo ingresos provenientes de distintos trabajos, pensiones u otras actividades.

Esto significa que, si un trabajador tuvo más de una fuente de ingresos, las retenciones mensuales podrían no coincidir con el impuesto final determinado por el SII.

Como resultado, puede quedar un saldo a pagar o una devolución de impuestos. La regularización de estas diferencias es responsabilidad de cada contribuyente.

Errores comunes al gestionar el Impuesto Único

Muchos emprendedores cometen errores por desconocimiento que terminan costando caro.

Aquí listamos los más frecuentes para que puedas evitarlos:

• No actualizar la UTM: Usar el valor del mes anterior es un error clásico. El SII actualiza estos valores mensualmente y el cálculo debe ser exacto.
• Confundir haberes: Incluir viáticos o asignaciones de herramientas (no imponibles) dentro de la base tributable. Esto hace que el trabajador pague más impuesto del que le corresponde.
• Pagos fuera de plazo: Olvidar declarar antes del día 12 (o 20 si eres facturador electrónico) genera multas automáticas que afectan la rentabilidad de tu negocio.

El impacto de la gestión tributaria en el clima laboral

Aunque el impuesto es una obligación legal, la forma en que se comunica y se gestiona afecta la percepción de los colaboradores.

Un error en el cálculo que resulte en un descuento mayor al debido puede generar desconfianza.

Por el contrario, una liquidación de sueldo clara, donde el trabajador pueda ver desglosado su Impuesto Único y entienda por qué se le descuenta ese monto, fomenta la transparencia.

Como líder, es recomendable que tú o tu equipo de recursos humanos tengan nociones básicas para explicar estos conceptos.

Muchos trabajadores desconocen que el impuesto es progresivo y temen que un aumento de sueldo los haga "perder dinero" por saltar de tramo, cuando en realidad el factor más alto solo se aplica al excedente de ese tramo.

Preguntas frecuentes sobre el Impuesto Único de trabajadores

¿Qué sucede si el empleador no retiene el Impuesto Único?

Es responsabilidad del empleador retener y enterar al fisco el Impuesto Único de segunda categoría. Si esto no ocurre, el empleador estará incumpliendo con sus obligaciones tributarias, lo que puede acarrear multas y sanciones por parte del SII. El trabajador, por su parte, podría verse afectado si el impuesto no fue pagado y luego el SII lo exige retroactivamente. Es una de las consecuencias de no pagar a tiempo que pueden afectar a ambas partes.

¿El Impuesto Único se aplica a todos los tipos de contratos?

Sí, el Impuesto Único segunda categoría se aplica a rentas de todo tipo de contrato de trabajo dependiente (plazo fijo, indefinido, por obra o faena, etc.) siempre que la renta imponible supere el tramo exento. No aplica a honorarios de independientes, que se declaran por otra vía.

¿Qué pasa si un trabajador tiene dos empleos al mismo tiempo?

En este caso, ambos empleadores retendrán el impuesto basándose solo en el sueldo que ellos pagan. Sin embargo, al final del año, el trabajador tendrá la obligación de realizar su Declaración de Renta anual para consolidar ambos ingresos. Es muy probable que, al sumar ambos sueldos, suba de tramo y deba pagar una diferencia al SII.