Tabla de Impuesto Único: Todo lo que necesitas saber

Si eres dueño de negocio, emprendedor o simplemente quieres entender cómo se calcula el descuento de impuestos de un sueldo, la tabla de impuesto único es una de las herramientas más importantes dentro del sistema tributario chileno.

¿Qué es el Impuesto Único en Chile y por qué es importante?

El Impuesto Único de Segunda Categoría corresponde a un gravamen de carácter progresivo que se calcula de forma mensual sobre los ingresos percibidos por personas que trabajan bajo relación de dependencia, es decir, aquellos que cuentan con un contrato laboral.

Este impuesto grava sueldos, salarios, pensiones y remuneraciones accesorias que superen las 13,5 Unidades Tributarias Mensuales (UTM).

El cálculo del impuesto se realiza utilizando una tabla de tramos que publica mensualmente el Servicio de Impuestos Internos (SII).

Cada tramo en la tabla establece un porcentaje de impuesto y un monto a rebajar, lo que permite determinar el monto exacto que debe retener el empleador en la liquidación de sueldos.

Este tributo es descontado por el empleador quién posteriormente debe enterarlo al SII en nombre del trabajador, lo que simplifica el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Además, el Impuesto Único de Segunda Categoría reemplaza el pago mensual del Impuesto Global Complementario para este tipo de rentas, aunque posteriormente se realiza una reliquidación anual durante la Operación Renta.

Es importante destacar que el monto del impuesto varía en función de la base tributable del trabajador, que se determina restando a la renta imponible legalmente establecida los descuentos legales a cargo del trabajador, como cotizaciones previsionales y de salud, incluyendo topes específicos para Isapre.

De esta manera, el impuesto refleja de manera progresiva la capacidad económica del contribuyente, asegurando que quienes perciben mayores ingresos aporten un porcentaje más alto al fisco.

Su base legal está en el Artículo 43 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Decreto Ley N° 824.

Si tienes un negocio, entender el impuesto único es clave si cuentas con personal fijo, boletas de honorarios de segunda categoría o si tú mismo percibes rentas de este tipo.

No solo influye directamente en el costo laboral, sino también en la planificación de tus gastos y en la forma en que proyectas utilidades y retiros personales.

En resumen, el Impuesto Único de Segunda Categoría es un tributo clave dentro del sistema tributario chileno que se aplica a quienes trabajan bajo contrato y que perciben rentas superiores a un determinado umbral, siendo fundamental para la correcta gestión de recursos humanos y la planificación financiera tanto de empleados como de empleadores.

¿Quiénes están afectos?

Este impuesto afecta a todos los trabajadores dependientes cuya renta líquida imponible mensual supere las 13,5 UTM.

Si el ingreso del trabajador está por debajo de ese umbral, queda en el tramo exento y no paga nada.

También aplica a los sueldos empresariales. Si eres dueño o socio de tu empresa y te asignas un sueldo para trabajar en ella, ese ingreso también está sujeto al impuesto único mensual, aunque luego se reliquida en abril durante la Operación Renta junto al Impuesto Global Complementario.

Puedes leer más sobre este tema en el artículo ¿Si soy dueño de mi empresa me puedo pagar un sueldo? del blog de Maxxa.

Tabla y tramos del impuesto único

El Servicio de Impuestos Internos (SII) publica mensualmente una nueva tabla con los factores que se deben utilizar para calcular el Impuesto Único de Segunda Categoría.

A continuación se presentan los tramos del impuesto de acuerdo con el monto de la renta líquida imponible mensual, junto con su factor, la cantidad a rebajar y la tasa de impuesto efectiva máxima correspondiente para abril 2026.

Tramo 1

• Desde: –
• Hasta: 943.501,50
• Factor: Exento
• Cantidad a rebajar: –
• Tasa de impuesto efectiva máxima: Exento

Tramo 2

• Desde: 943.501,51
• Hasta: 2.096.670,00
• Factor: 0,04
• Cantidad a rebajar: 37.740,06
• Tasa de impuesto efectiva máxima: 2,20 %

Tramo 3

• Desde: 2.096.670,01
• Hasta: 3.494.450,00
• Factor: 0,08
• Cantidad a rebajar: 121.606,86
• Tasa de impuesto efectiva máxima: 4,52 %

Tramo 4

• Desde: 3.494.450,01
• Hasta: 4.892.230,00
• Factor: 0,135
• Cantidad a rebajar: 313.801,61
• Tasa de impuesto efectiva máxima: 7,09 %

Tramo 5

• Desde: 4.892.230,01
• Hasta: 6.290.010,00
• Factor: 0,23
• Cantidad a rebajar: 778.563,46
• Tasa de impuesto efectiva máxima: 10,62 %

Tramo 6

• Desde: 6.290.010,01
• Hasta: 8.386.680,00
• Factor: 0,304
• Cantidad a rebajar: 1.244.024,20
• Tasa de impuesto efectiva máxima: 15,57 %

Tramo 7

• Desde: 8.386.680,01
• Hasta: 21.665.590,00
• Factor: 0,35
• Cantidad a rebajar: 1.629.811,48
• Tasa de impuesto efectiva máxima: 27,48 %

Tramo 8

• Desde: 21.665.590,01
• Hasta: más
• Factor: 0,40
• Cantidad a rebajar: 2.713.090,98
• Tasa de impuesto efectiva máxima: más de 27,48 %

Es fundamental utilizar la tabla vigente para el mes correspondiente al pago para asegurar un cálculo correcto del impuesto único de segunda categoría.

Cálculo del impuesto único de segunda categoría

El impuesto se calcula mediante una tabla de tramos que el Servicio de Impuestos Internos (SII) publica mensualmente, en la cual cada tramo especifica un porcentaje de impuesto y un monto a descontar.

El cálculo del impuesto único de segunda categoría se basa en la renta líquida imponible del trabajador, que es aquella sobre la cual se aplican las cotizaciones previsionales y de salud.

La fórmula para calcular el impuesto es la siguiente:

Impuesto Único = (Base Tributable × Factor de la tabla) − Monto a rebajar

A continuación, desglosamos cada variable de esta fórmula:

• Base Tributable: Es la renta líquida imponible del trabajador, que se obtiene restando a la renta imponible los descuentos legales de cargo del trabajador, como cotizaciones previsionales (AFP, seguro de cesantía) y de salud, considerando los topes legales establecidos para Isapre y Fonasa.
• Factor de la tabla: Es un porcentaje que varía según el tramo de renta en que se ubique la base tributable, definido en la tabla mensual que publica el Servicio de Impuestos Internos (SII).
• Monto a rebajar: Es una cantidad fija que también varía según el tramo de renta y que se resta para ajustar el cálculo del impuesto.

Ejemplo paso a paso

Supongamos que un trabajador tiene una base tributable de $1.200.000 y que, según la tabla del SII para el mes correspondiente, el tramo donde se ubica tiene un factor de 0,04 y un monto a rebajar de $37.740. Entonces, el cálculo sería:

Impuesto Único = ($1.200.000 × 0,04) − $37.740,06 = $48.000 − $37.740,06 = $10.259,94

Este monto es el impuesto único que el empleador debe retener y pagar al SII en representación del trabajador.

Consideraciones adicionales

• El empleador es responsable de retener el impuesto único de segunda categoría de los sueldos de sus trabajadores y de enterarlo al SII mensualmente.
• Es importante utilizar siempre la tabla vigente del SII para el mes correspondiente, ya que los factores y montos a rebajar pueden cambiar mensualmente debido a la actualización de la Unidad Tributaria Mensual (UTM).
• En caso de que el trabajador tenga más de una relación laboral, es necesario realizar una reliquidación anual del impuesto durante la Operación Renta para evitar doble pago o errores.
• El impuesto único de segunda categoría reemplaza el pago mensual del Impuesto Global Complementario para las rentas de trabajo dependiente, aunque luego se realiza una declaración anual para regularizar la situación tributaria.

Conocer y aplicar correctamente este cálculo es fundamental para la correcta gestión de recursos humanos y para asegurar el cumplimiento tributario tanto de empleadores como de trabajadores.

¿Se puede recuperar este impuesto único durante la declaración de renta?

En algunos casos, si el impuesto único retenido fue mayor al que le corresponde pagar al trabajador según su situación global, puede solicitar la devolución del exceso en la Operación Renta anual.

El artículo ¿El Impuesto al Sueldo se Devuelve? de Maxxa explica con detalle cómo funciona ese proceso y en qué casos corresponde.

Renta tributable y base imponible (segunda categoría)

La renta tributable es el monto sobre el cual se calcula el Impuesto Único de Segunda Categoría y se obtiene restando a la renta imponible los descuentos legales obligatorios de cargo del trabajador, como las cotizaciones previsionales (AFP, seguro de cesantía) y de salud, considerando los topes establecidos para Isapre y Fonasa.

Esta base imponible refleja el ingreso real afecto al impuesto, permitiendo un cálculo justo y progresivo según la capacidad económica del trabajador.

Para determinar la base imponible, se suman todos los ingresos de segunda categoría, incluyendo sueldos, bonos y comisiones, y luego se aplican las deducciones legales correspondientes.

Es importante considerar que el Servicio de Impuestos Internos (SII) actualiza mensualmente los topes y valores en unidades tributarias mensuales (UTM), por lo que la conversión a pesos varía según el mes, afectando directamente el cálculo del impuesto.

Diferencias entre Impuesto Único vs. Impuesto Global Complementario

Aunque el impuesto único de segunda categoría se paga mensualmente, algunas personas también deben tributar el Impuesto Global Complementario al final del año, cuando declaran renta.

Las diferencias principales son:

• Impuesto Único: mensual, progresivo, sobre rentas de segunda categoría (sueldos y pensiones).
• Global complementario: anual, calculado sobre la suma de todas las rentas del contribuyente (primera, segunda y tercera categoría), con un sistema de crédito por los impuestos ya retenidos.

Para empresas y trabajadores con múltiples fuentes de ingresos (por ejemplo, sueldo en una empresa y honorarios en otra), entender esta diferencia es clave para proyectar correctamente cuánto impuesto terminará pagando cada año.

¿Qué pasa si pagas el impuesto único fuera de plazo?

Cumplir con los plazos de retención y pago del impuesto único es obligatorio para el empleador.

Si pagas fuera de plazo legal, el SII puede aplicar:

• Intereses y recargos por mora.
• Multas administrativas si el incumplimiento es reiterado o de montos importantes.
• Riesgo de fiscalización y ajustes adicionales en el futuro.

Por eso, integrar la contabilidad y el pago de impuestos en un sistema fluido aumenta la seguridad de tu negocio y reduce el riesgo de errores que terminan costando más dinero.

¿Por qué automatizar este proceso?

Calcular el impuesto único manualmente para uno o dos trabajadores puede ser manejable.

Pero a medida que crece tu equipo, el riesgo de cometer errores también crece: tablas desactualizadas, bases mal calculadas, descuentos omitidos o plazos incumplidos pueden derivar en multas innecesarias o en trabajadores que reciben menos de lo que corresponde.

Contar con un software de gestión que automatice el cálculo de remuneraciones, actualice las tablas del SII automáticamente y genere las liquidaciones de sueldo resulta muy conveniente.

Puedes revisar más sobre las ventajas de este tipo de herramientas en el artículo Software de Remuneraciones: Qué Debes Saber.

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