La utilidad que muestra el balance de 8 columnas es contable, y el impuesto de primera categoría se calcula sobre otra cifra: la renta líquida imponible. Para llegar a ella, el contador suma los gastos que el SII no acepta, como los que no tienen respaldo o no se relacionan con el giro, y resta los ingresos que no tributan. Por eso, cada gasto personal pagado con la cuenta de la empresa sube la base sobre la que pagas impuesto.
Respuesta rápida: El balance tributario es el balance de 8 columnas que una empresa con contabilidad completa prepara al cierre del año, con las sumas, saldos, inventario y resultados de cada cuenta. Es la base de su declaración de renta y, en el régimen general, se informa al SII en la Declaración Jurada 1847.
Lo esencial:
- Qué es: el balance de cierre al 31 de diciembre que usa una empresa con contabilidad completa para su declaración de renta.
- Las 8 columnas: sumas, saldos, inventario y resultados, en pares que deben cuadrar entre sí.
- Resultado y renta líquida imponible: la utilidad del balance se ajusta con agregados y deducciones antes de calcular el impuesto.
- DJ 1847: según el SII, la presentan las empresas del régimen general semi integrado con contabilidad completa; en 2026 el plazo fue el 30 de junio.
- Otros usos: las entidades financieras lo piden para evaluar a la empresa, y sirve para calcular indicadores.
- Cierre ordenado: conciliación mensual, gastos con respaldo y finanzas separadas acortan el trabajo de diciembre.
¿Qué es el balance tributario?
El balance tributario es un informe contable que resume, al 31 de diciembre, todas las cuentas que tuvieron movimiento en el año y las ordena en ocho columnas para mostrar qué tiene la empresa, qué debe y cuánto ganó o perdió. También se le llama balance de 8 columnas o balance tabulado.
Lo prepara el contador después de cerrar el libro mayor, y su resultado es el punto de partida del Formulario 22 que la empresa presenta en la Operación Renta de abril.
¿Cuáles son las 8 columnas del balance tributario?
Las 8 columnas del balance tributario son cuatro pares: sumas (debe y haber), saldos (deudor y acreedor), inventario (activo y pasivo) y resultados (pérdidas y ganancias). Cada par tiene una regla de cuadratura que sirve para revisarlo.
|
Par de columnas |
Qué registra |
Cómo se revisa |
|---|---|---|
|
Sumas: debe y haber |
Todos los cargos y abonos del año en cada cuenta |
Total del debe = total del haber |
|
Saldos: deudor y acreedor |
La diferencia entre debe y haber de cada cuenta |
Total deudor = total acreedor |
|
Inventario: activo y pasivo |
Saldos de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio |
Activo = pasivo + utilidad del ejercicio |
|
Resultados: pérdidas y ganancias |
Saldos de las cuentas de gasto, costo e ingreso |
Ganancias − pérdidas = utilidad del ejercicio |
Ejemplo de balance de 8 columnas
Una pyme de servicios con ocho cuentas al cierre del año (ejemplo ilustrativo, en miles de pesos):
|
Cuenta |
Debe |
Haber |
Saldo deudor |
Saldo acreedor |
Activo |
Pasivo |
Pérdidas |
Ganancias |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Caja |
50.000 |
38.000 |
12.000 |
12.000 |
||||
|
Clientes |
30.000 |
22.000 |
8.000 |
8.000 |
||||
|
Proveedores |
9.000 |
14.000 |
5.000 |
5.000 |
||||
|
Capital |
0 |
10.000 |
10.000 |
10.000 |
||||
|
Ventas |
0 |
40.000 |
40.000 |
40.000 |
||||
|
Costo de ventas |
18.000 |
0 |
18.000 |
18.000 |
||||
|
Remuneraciones |
12.000 |
0 |
12.000 |
12.000 |
||||
|
Arriendo |
5.000 |
0 |
5.000 |
5.000 |
||||
|
Totales |
124.000 |
124.000 |
55.000 |
55.000 |
20.000 |
15.000 |
35.000 |
40.000 |
|
Utilidad del ejercicio |
5.000 |
5.000 |
||||||
|
Sumas iguales |
20.000 |
20.000 |
40.000 |
40.000 |
El balance cuadra en tres lugares: el debe y el haber suman 124.000, los saldos suman 55.000 por lado, y la utilidad de 5.000 aparece igual en inventario y en resultados. Si una de esas cifras no coincide, hay un error de registro.
Al revisarlo, mira también la naturaleza de cada cuenta: un activo con saldo acreedor, como una caja negativa, casi siempre indica un movimiento mal registrado. La excepción habitual es la depreciación acumulada.
¿Qué diferencia hay entre el resultado del balance y la renta líquida imponible?
El resultado del balance es la utilidad contable, y la renta líquida imponible es esa utilidad ajustada según la Ley sobre Impuesto a la Renta para calcular el impuesto de primera categoría. El SII pide informar en la DJ 1847 si se hicieron esos ajustes, conforme a los artículos 29 al 33 de esa ley.
Los ajustes son de dos tipos:
- Agregados: gastos registrados que el SII no acepta como necesarios para producir la renta, conocidos como gastos rechazados. Por ejemplo, gastos sin factura o sin relación con el giro.
- Deducciones: ingresos que la ley no considera renta o que tributan por otra vía, y que se restan de la utilidad.
En el ejemplo anterior, si el arriendo de 5.000 incluyera 600 de arriendo de la casa del dueño, ese monto se agrega: la utilidad sigue siendo 5.000, pero la renta líquida imponible sube a 5.600 (ejemplo ilustrativo).
La DJ 1847 también pide el valor tributario de cada activo y pasivo, que puede diferir del contable. Con esos valores se determina el capital propio tributario de la empresa.
¿Quién debe presentar el balance tributario al SII?
Según las instrucciones del SII para el año tributario 2026, la Declaración Jurada 1847 la presentan las empresas que, al 1 de enero del año que declaran, deben tributar sobre renta efectiva con contabilidad completa en el régimen de primera categoría con deducción parcial del crédito, es decir, el régimen general semi integrado.
- Plazo: para el año tributario 2026, la DJ 1847 venció el 30 de junio de 2026.
- Término de giro: las empresas obligadas que cierran también deben presentarla.
- Sanción: el retraso u omisión se multa según el artículo 97 N° 15 del Código Tributario.
Si tu empresa está en el Régimen Pro Pyme, revisa con tu contador si te corresponde. Puedes ver tu régimen en sii.cl, en Mi Información Tributaria, menú Mis Datos.
¿Para qué más sirve el balance tributario?
El balance tributario sirve también para que las entidades financieras evalúen a la empresa y para que el dueño calcule indicadores de su negocio. Las solicitudes de financiamiento o garantías de mayor monto suelen pedir los balances de los últimos dos períodos.
Con las columnas de inventario puedes calcular tu liquidez a partir del activo corriente y tu capacidad de endeudamiento. Para ordenarlo según plazos, revisa el balance clasificado.
Su límite es que mira un año ya cerrado. Para decidir mes a mes cuánta cuota o gasto puede asumir tu negocio, necesitas tu capacidad de pago y tu flujo de caja.
¿Cómo llegar ordenado al cierre del balance tributario?
Llegar ordenado al cierre depende de lo que hagas entre enero y noviembre. Estos seis hábitos reducen errores y ajustes de última hora:
- Concilia la cuenta de la empresa cada mes contra tus registros.
- Respalda cada gasto con factura a nombre de la empresa.
- Separa los gastos personales usando una cuenta a nombre de la empresa.
- Registra los retiros de socios en su cuenta particular, sin mezclarlos con gastos.
- Cuadra el IVA de cada Formulario 29 con tus libros de compras y ventas.
- Pide un precierre a tu contador en noviembre para corregir saldos atípicos antes del 31 de diciembre.
¿Cómo te ayuda Maxxa a llegar ordenado al balance tributario?
El Software de Gestión de Maxxa te ayuda a llegar ordenado al balance tributario porque mantiene al día, durante el año, la información que tu contador usa al cierre.
- Conexión con el SII en 60 segundos y facturación electrónica ilimitada.
- Conciliación bancaria configurada y visible en un minuto.
- Análisis automático del IVA del F29 y alertas tributarias antes de cada vencimiento.
- Estado de resultados y flujo de caja en tiempo real.
- Usuarios ilimitados, para que tu contador acceda sin costo adicional.
El balance de 8 columnas y la DJ 1847 los sigue preparando tu contador; el software le entrega la información del año ordenada. Al registrarte accedes a una prueba sin costo de las herramientas pagadas.
Preguntas frecuentes
¿El balance tributario y el balance de 8 columnas son lo mismo? Sí. En Chile, balance tributario, balance de 8 columnas y balance tabulado nombran el mismo informe de cierre anual, que ordena cada cuenta en sumas, saldos, inventario y resultados.
¿Las empresas del Régimen Pro Pyme deben presentar la DJ 1847? Según las instrucciones del SII para el año tributario 2026, la DJ 1847 la presentan las empresas del régimen general semi integrado con contabilidad completa. Si tu empresa está en el Régimen Pro Pyme, confirma tu caso con tu contador.
¿Qué pasa si no presento la DJ 1847 a tiempo? El retraso u omisión de la DJ 1847 se sanciona con la multa del artículo 97 N° 15 del Código Tributario.
¿Cuándo se prepara el balance tributario? El balance tributario se prepara con las cifras al 31 de diciembre, después del cierre contable y antes de la Operación Renta de abril, cuando se presenta el Formulario 22.
Este artículo es de orientación general y los ejemplos son ilustrativos. Revisa tu situación tributaria con tu contador.
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